Ang 30% na desisyon sa Netherlands: mga kondisyon, termino at ang pagbabago sa 27%

Ang 30% na desisyon ( 30%-regeling , opisyal na tinatawag na expatregeling simula noong 2024) ay nagpapahintulot sa isang employer na Dutch na magbayad ng bahagi ng suweldo ng isang papasok na empleyado nang walang buwis sa sahod. Paulit-ulit itong binago sa loob ng tatlong taon, at ang ilan sa mga pagbabagong iyon ay nabaligtad din. Itinatakda ng artikulong ito kung ano ang naaangkop sa 2026, kung ano ang naaangkop mula Enero 1, 2027, at kung aling transisyonal na rehimen ang sakop ng isang empleyado. Ang bawat numero ay ibinibigay kasama ng taon kung saan ito kabilang.

Ano ang pasilidad, at bakit ito umiiral

Ang isang empleyadong lumilipat sa Netherlands para magtrabaho ay may mga gastos na hindi nararanasan ng isang lokal na kasamahan: dobleng pabahay, mas mataas na halaga ng pamumuhay, mga flight pauwi, pag-iimbak ng mga gamit sa bahay, mga dokumento ng paninirahan at pagpapalit ng lisensya sa pagmamaneho, mga kurso sa wika para sa pamilya. Tinatawag ito ng batas sa buwis sa sahod ng Dutch na extraterritoriale kosten at itinuturing ang reimbursement ng mga ito bilang isang naka-target na exemption ( gerichte vrijstelling ) sa loob ng scheme ng mga gastos na may kaugnayan sa trabaho, sa ilalim ng art. 31a Wet LB 1964. Kung ibabalik nang tama, hindi ito binubuwisan bilang suweldo at hindi ginagamit ang free margin ng employer.

Ang pagpapatunay sa mga gastos na iyon, bawat empleyado, ay mabigat sa aspetong administratibo. Ang 30% na desisyon ay isang alternatibong flat-rate: maaaring ituring ng employer ang isang nakapirming porsyento ng kabayaran bilang isang walang-buwis na reimbursement ng mga gastos sa labas ng teritoryo, nang walang ebidensya na ang mga gastos ay natamo. Ito ay isang kaginhawahan, hindi isang subsidiya sa prinsipyo — kaya naman ang pagbabayad sa mga aktwal na gastos ay nananatiling magagamit at, para sa ilang empleyado, ay mas mahalaga. Ang mga gastos sa paglipat para sa mga gamit sa bahay at mga bayarin sa internasyonal na paaralan ay nasa labas ng flat rate at maaaring mabayaran nang walang buwis bilang karagdagan.

Posisyon kada taon

Ang talahanayan ay nagbibigay ng flat rate, ang pamantayan ng suweldo, ang pinababang pamantayan para sa mga batang nagtapos ng masters at ang limitasyon, kada taon. Ang mga pamantayan ay mga taunang halaga ng buwis na suweldo, na naka-index tuwing Enero.

Ang mga halaga ng euro na naaayon sa mga pamantayan sa suweldo para sa 2027 at ang limitasyon sa 2027 WNT pagkatapos ng indeksasyon ay inilathala noong Disyembre ng nakaraang taon, sa dokumentasyon ng Staatscourant at Tax Plan, at dapat suriin bago ang unang pagtakbo ng payroll para sa 2027.

Ang taper na ipinakilala at pagkatapos ay binawi

Ipinakilala ng 2024 Tax Plan, sa pamamagitan ng susog sa parlamento, ang isang taper tax para sa mga empleyadong papasok sa pasilidad mula Enero 1, 2024: 30% para sa unang 20 buwan, 20% para sa susunod na 20 buwan at 10% para sa huling 20 buwan. Ito ay pinawalang-bisa simula Enero 1, 2025, at sa ilalim ng transisyonal na batas, walang pangkat ang nakaabot sa 20% na banda noong 2024, kahit na ang mga empleyadong may pinaikling termino: ang pinakamaagang 20-buwang panahon ay hindi maaaring magtapos bago ang taglagas ng 2025. Anumang pahina na naglalarawan pa rin ng 30/20/10 taper ay luma na.

Saang sistema nabibilang ang isang empleyado

• Pasilidad na inilapat sa huling panahon ng suweldo ng 2023 o mas maaga pa. 30% para sa buong natitirang termino, kabilang ang pagkatapos ng 2027, at ang lumang (indexed) na pamantayan sa suweldo. Ang limitasyon ay nalalapat, mula Enero 1, 2026 sa pinakahuli.
• Unang inilapat ang pasilidad noong 2024. 30% sa 2025 at 2026, 27% mula Enero 1, 2027; ang lumang (naka-index) na pamantayan sa suweldo ay nalalapat pa rin.
• Unang inilapat ang pasilidad noong o pagkatapos ng Enero 1, 2025. 30% sa 2025 at 2026, 27% mula Enero 1, 2027, at ang bago at mas mataas na pamantayan sa suweldo mula 2027.

Ang mga kondisyon

Kinuha mula sa ibang bansa

Ang pasilidad ay para sa isang ingekomen werknemer : isang empleyadong nirekrut mula sa labas ng Netherlands, o inilipat mula sa ibang bansa sa isang Dutch withholding agent, gaya ng tinukoy sa art. 10e Uitvoeringsbesluit loonbelasting 1965. Ang recruitment ay dapat mauna sa paglipat. Ang isang taong unang lumipat dito at pagkatapos ay naghahanap ng trabaho ay hindi nirekrut mula sa ibang bansa at hindi kwalipikado, gaano man ka-espesyalisado ang trabaho. Dapat ding sumang-ayon ang employer at empleyado sa pamamagitan ng sulat na ang allowance ay magbabayad sa mga gastos sa labas ng teritoryo.

Ang pamantayan ng 150-kilometro

Ang empleyado ay dapat nanirahan nang higit sa 150 kilometro sa isang tuwid na linya mula sa hangganan ng Netherlands nang higit sa dalawang-katlo ng 24 na buwan bago magsimula ang trabaho sa Netherlands — sa pagsasagawa ay hindi bababa sa 16 sa mga 24 na buwang iyon. Hindi kasama rito ang karamihan sa mga residente ng Belgium, Luxembourg at malaking bahagi ng kanlurang Alemanya.

Ang pamantayan ay hinamon dahil salungat ito sa malayang paggalaw ng mga manggagawa. Hindi nilutas mismo ng Hoge Raad ang punto ngunit isinangguni ang mga paunang tanong sa Hukuman ng Hustisya ng Unyong Europeo (Hoge Raad noong ika-9 ng Agosto 2013, ECLI:NL:HR:2013:474). Nagpasiya ang Hukuman ng Hustisya sa Sopora (Hukuman ng Hustisya ng Unyong Europeo noong ika-24 ng Pebrero 2015, Kaso C-512/13, ECLI:EU:C:2015:108) na ang ganitong uri ng patakaran ng flat-rate ay pinahihintulutan basta't hindi ito sistematikong nagbubunga ng malinaw na labis na kabayaran sa mga aktwal na gastos. Gamit ang pagsubok na iyon sa pagbabalik ng kaso, pinatunayan ng Hoge Raad na balido ang patakaran ng Netherlands (Hoge Raad noong ika-4 ng Marso 2016, ECLI:NL:HR:2016:360).

May limitadong eksepsiyon para sa mga empleyadong nakakuha ng doctorate sa Netherlands: ang panahon ng pananaliksik sa doktorado rito ay hindi isinasaalang-alang, basta't natugunan ng empleyado ang 150-kilometro at 16-sa-24-na-buwang mga pagsusulit bago ito simulan at tinanggap ang kwalipikadong trabaho sa loob ng isang taon pagkatapos ng degree.

Kakulangan ng partikular na kadalubhasaan sa merkado ng paggawa sa Netherlands: ang pamantayan ng suweldo

Ang itinatakdang pagsusulit ay ang empleyado ay mayroong partikular na kadalubhasaan na kakaunti o wala sa merkado ng paggawa sa Netherlands. Sa pagsasagawa, ito ay sinusukat sa pamamagitan ng suweldo. Sa ilalim ng art. 10eb Uitvoeringsbesluit loonbelasting 1965, ang isang empleyado ay itinuturing na mayroong partikular na kadalubhasaan kung ang taunang suweldong maaaring buwisan — ang suweldo pagkatapos ibawas ang allowance na walang buwis — ay lumampas sa pamantayan para sa taon: €48,013 sa 2026, €46,660 sa 2025, €46,107 sa 2024.

Dalawang punto ang karaniwang hindi nauunawaan. Ang pamantayan ay ang limitasyon sa buwis na sahod, hindi sa pakete: kung ang pakete ay €62,000 at 30% ay kinuhang walang buwis, ang natitirang buwis na natitira ay €43,400 at ang pamantayan sa 2026 ay hindi natutugunan. At ang pamantayan ay nalalapat sa buong termino, sa isang nakatakdang oras, at tumataas tuwing Enero; ang isang empleyadong komportableng mas mataas dito sa appointment ay maaaring bumaba pagkatapos lumipat sa part-time na oras, walang bayad na bakasyon o pagkakasakit na may nabawasang sahod. Kapag ang empleyado ay permanenteng tumigil sa pagtugon sa pamantayan ng suweldo o kakulangan, ang pasilidad ay mawawalan ng bisa na may retroaktibong epekto sa unang araw ng buwan kung kailan ito nangyari, at, depende sa mga pangyayari, para sa buong taon ng buwis.

Kung saan halos lahat ng tao sa isang bahagi ng merkado ng paggawa ay nakakatugon sa pamantayan, maaari pa ring hiwalay na subukan ng Tax Administration ang kakapusan, na tinitingnan ang edukasyon, kaugnay na karanasan, at mga antas ng sahod sa bansang pinagmulan.

Ang nabawasang pamantayan para sa mga batang nagtapos ng masters

Ang isang empleyadong wala pang 30 taong gulang na may hawak na Dutch master's degree, o isang dayuhang degree na kinikilala bilang katumbas, ay napapailalim sa isang pinababang pamantayan: €36,497 sa 2026, €35,468 sa 2025, €35,048 sa 2024. Ang pagbawas ay nakabatay sa edad, hindi sa taon ng pagtatapos: sa buwan na ang empleyado ay magiging 30 taong gulang, ang pangkalahatang pamantayan ang mamamahala. Ang mga employer na kumukuha ng mga nagtapos na may pinababang pamantayan ay dapat magtala ng kanilang ika-tatlumpung kaarawan.

Ang mga siyentipikong mananaliksik at akademikong kawani ng pagtuturo sa mga itinalagang institusyong pananaliksik sa Netherlands, at mga doktor na nasa espesyalisadong pagsasanay sa isang kinikilalang institusyon, ay kwalipikado nang hindi natutugunan ang anumang pamantayan sa suweldo; ang iba pang mga kundisyon ay nalalapat pa rin sa kanila.

Pag-aaplay, at ang apat na buwang deadline

Hindi awtomatiko ang pasilidad. Magkasamang mag-aaplay ang employer at empleyado sa Tax Administration, na siyang maglalabas ng desisyon ( beschikking ) na nagsasaad ng mga petsa ng pagsisimula at pagtatapos. Pagkatapos lamang nito maaaring mabayaran nang walang buwis ang allowance, at dapat itago ng employer ang desisyon sa mga talaan ng payroll.

Ang tuntunin sa tiyempo ang pinakamahal na detalye sa aspetong ito. Kung ang aplikasyon ay isinumite sa loob ng apat na buwan mula sa unang araw ng pagtatrabaho, ang pasilidad ay magkakabisa nang retroaktibo mula sa unang araw na iyon. Kung ito ay isinumite nang mas huli, ito ay magkakabisa lamang mula sa unang araw ng buwan kasunod ng buwan ng aplikasyon, at ang mga buwan sa pagitan nito ay permanenteng mawawala. Walang eksepsiyon sa kahirapan; para sa isang senior na empleyado, ang apat na buwan ng forgone exemption ay madaling katumbas ng limang digit na halaga.

Maaaring tutulan at iapela ang isang pagtanggi, ngunit ang mas kapaki-pakinabang na hakbang ay ang pagsuri sa pagiging karapat-dapat bago pirmahan ang kontrata.

Tagal: 60 buwan, at ang bawas para sa mga mas maagang pananatili

Ang pinakamataas na termino ay 60 buwan. Ito ay walong taon bago ang 2019; na ibinaba sa limang taon na may bisa mula Enero 1, 2019, napapailalim sa transitional relief na magtatapos din sa katapusan ng 2020. Ang lahat ng kasalukuyang kaso ay tumatakbo sa 60-buwang termino.

Ang termino ay binabawasan ng mga naunang panahon ng trabaho o paninirahan sa Netherlands na nagtatapos sa loob ng 25 taon bago magsimula ang trabaho. Ang mga maiikling pagbisita ay hindi isinasaalang-alang sa loob ng mga limitasyon: sa pangkalahatan, hanggang 20 araw ng trabaho sa isang taon ng kalendaryo ng trabahong Dutch at hanggang anim na linggo sa isang taon ng kalendaryo ng paninirahan sa Dutch para sa mga personal na dahilan, kasama ang isang beses na magkakasunod na panahon ng tatlong buwan, na kinumpirma ng pangkat ng kaalaman ng Tax Administration na naaangkop kasama ng taunang anim na linggong eksepsiyon. Ang sinumang dating nanirahan o nag-aral dito ay dapat kalkulahin ang pagbawas bago umasa sa isang limang-taong benepisyo.

Ang limitasyon sa pamantayan ng WNT

Simula Enero 1, 2024, ang flat rate ay nalalapat lamang sa kabayarang hanggang sa pangkalahatang pinakamataas na kabayarang sa ilalim ng Wet normering topinkomens, na kadalasang tinatawag na Balkenendenorm: €233,000 para sa 2024, €246,000 para sa 2025 at €262,000 para sa 2026. Samakatuwid, sa 2026, ang pinakamataas na tax-free allowance ay 30% ng €262,000, at ang suweldong higit sa kisame ay walang eksepsiyon.

Ang mga empleyadong na-apply na ang pasilidad sa huling panahon ng suweldo ng 2022 ay nagkaroon ng transisyonal na kaluwagan mula sa limitasyon hanggang Enero 1, 2026. Ang kaluwagang iyon ay natapos na: mula 2026, ang limitasyon ay naaangkop sa lahat, nang walang pagbubukod. Ito ang pagbabagong malamang na makakaapekto sa mga matagal nang nagtatrabaho at mataas ang suweldong mga expatriate at sa kanilang mga departamento ng payroll ngayong taon.

Ang limitasyon ay inilalapat sa bawat withholding agent at muling kinakalkula nang proporsyonal sa oras kung saan ang pasilidad ay hindi tumatakbo sa loob ng isang buong taon, kaya sa paglipat sa kalagitnaan ng taon, ang bawat employer ay naglalapat ng sarili nitong bahagi na nakalaan sa oras.

Pagpapalit ng employer

Ang desisyon ay ibinibigay sa isang partikular na employer at empleyado nang magkasama at hindi kasama sa paglalakbay ang empleyado. Sa pagpapalit ng employer, ang pasilidad ay maaaring ipagpatuloy sa natitirang bahagi ng orihinal na termino, ngunit kung ang pagitan sa pagitan ng pagtatapos ng nakaraang trabaho at ang pagtatapos ng bagong kontrata ay hindi hihigit sa tatlong buwan, at ang bagong employer at empleyado ay nagsumite ng panibagong magkasamang aplikasyon sa loob ng apat na buwan mula sa bagong petsa ng pagsisimula. Ang mga kondisyon, kabilang ang pamantayan ng suweldo para sa taon, ay muling susuriin.

Mahigpit na sinusukat ang tatlong-buwang pagitan. Sa isang apela, tinanggihan ang pagpapatuloy kung saan natapos ang nakaraang trabaho mga labingwalong buwan bago natapos ang bagong kontrata; ang pagbawi ng permit sa paninirahan ng empleyado ay walang naging epekto sa pagsusuri sa buwis (Gerechtshof 's-Hertogenbosch 2 Oktubre 2024, ECLI:NL:GHSHE:2024:3073). Ang pagbibitiw nang walang bagong kontrata ay naglalagay sa panganib sa natitirang termino.

Ang 30% na desisyon at ang pamantayan ng mga bihasang migrante

Ang mga hindi mamamayan ng EU ay karaniwang may hawak na residence permit bilang isang highly skilled migrant ( kennismigrant ), na iniisponsoran ng isang employer na kinikilala ng IND. Ang rehimeng iyon ay may sariling pamantayan sa suweldo, na ipinapahayag bilang isang kabuuang buwanang halaga na hindi kasama ang 8% holiday allowance, na may mas mababang bilang para sa mga empleyadong wala pang 30 taong gulang at mas mababa muli para sa mga nagtapos na lumilipat mula sa taon ng oryentasyon. Itinatakda ng IND ang mga halagang ito, inilalathala ang mga ito sa ind.nl at inaayos ang mga ito sa simula ng bawat taon; ang EU Blue Card ay may sariling mga numero muli.

• Ang pamantayan ng IND ay isang kabuuang buwanang pigura; ang pamantayan sa buwis ay isang taunang pigura ng suweldong maaaring buwisan pagkatapos ibabawas ang tax-free allowance.
• Ang pagtupad sa isa ay hindi garantiya ng pagtupad sa isa pa. Ang isang empleyadong nasa pamantayan ng pinababang taon ng oryentasyon ay malayo sa pamantayan ng buwis.
• Ang paglalapat ng 30% na desisyon ay hindi dapat magpababa sa suweldo sa pamantayan ng IND, kaya ang anumang pagpapalit ng suweldo para sa isang tax-free allowance ay dapat suriin laban sa pareho. Ang mga mamamayan ng EU at EEA ay hindi nangangailangan ng permit ngunit nahaharap sa parehong mga kondisyon sa buwis.

Ang pagtatapos ng bahagyang katayuan ng nagbabayad ng buwis sa ibang bansa

Ang isang empleyadong may 30% na desisyon ay dating maaaring pumili, sa income tax return, na ituring bilang isang partial non-resident taxpayer sa ilalim ng art. 2.6 Wet IB 2001. Ang Kahon 2 at kahon 3 ay kinalkula na parang ang empleyado ay isang non-resident, kaya ang mga dayuhang ipon, pamumuhunan, at pangalawang bahay ay nasa labas ng buwis sa Netherlands — kadalasang mas mahalaga kaysa sa mismong eksepsiyon sa buwis sa sahod.

Ang halalan ay pinawalang-bisa simula Enero 1, 2025. Ibinigay ang transitional relief sa mga empleyadong inilapat ang desisyon sa huling panahon ng suweldo ng 2023: maaari silang pumili ng partial non-resident status hanggang at kasama ang taon ng buwis sa 2026. Ang relief na iyon ay magtatapos sa Disyembre 31, 2026. Simula Enero 1, 2027, bawat empleyado na may pasilidad ay isang ganap na Dutch resident taxpayer, na may saklaw na pandaigdigang kita sa box 2 at box 3, na napapailalim sa anumang naaangkop na double tax treaty.

Para sa apektadong grupo, ito ay isang punto ng pagpaplano para sa 2026, hindi para sa 2027: sinumang umaasa sa transisyonal na tuntunin ay dapat suriin ang posisyon para sa 2027 ngayong taon, kabilang ang tratado sa pagtrato sa mga dayuhang ari-arian at mga shareholding at ang kahon 3 na mga kahihinatnan ng mga asset na hawak noong Enero 1, 2027.

Ang alternatibo: pagbabayad ng mga aktwal na gastos sa labas ng teritoryo

Hindi lamang ang flat rate ang paraan. Sa halip, maaaring bayaran ng employer ang aktwal na mga gastos sa labas ng teritoryo nang walang buwis, batay sa ebidensya, walang limitasyon sa porsyento, walang pamantayan sa suweldo, at walang pamantayan sa 150-kilometro. Bukas ito sa mga empleyadong hindi nakapasa sa mga kondisyon para sa flat rate, kabilang ang mga recruit na cross-border sa loob ng 150-kilometrong sona, at mas mahalaga ito kung saan mataas ang mga totoong gastos: mamahaling dobleng pabahay, madalas na pag-uwi sa malayong lugar, at paglipat ng malaking pamilya.

Simula noong 2023, ang pagpili ay dapat gawin para sa bawat empleyado sa unang panahon ng suweldo ng taon ng kalendaryo kung saan binabayaran ang mga gastos sa labas ng teritoryo, at pagkatapos ay itinatakda para sa taong iyon; hindi na ito maaaring itama pagkatapos. Sa unang taon ng isang empleyado, maaaring lumipat ang employer sa pagitan ng dalawang pamamaraan para sa bawat panahon ng suweldo hanggang sa katapusan ng ikaapat na buwan, at pagkatapos ay dapat na mangako para sa natitirang bahagi ng taon. Kung saan ang flat rate ay nagsisimula nang huli, ang mga aktwal na gastos ay maaaring mabayaran para sa mga naunang buwan.

Ang rutang ito ay nangangailangan ng isang maipagtatanggol na rekord: mga resibo, isang patakaran na nagtatakda kung aling mga kategorya ang kabilang, at isang pagtutuos kada empleyado sa administrasyon ng payroll. Mula 2027, sa 27%, ang paghahambing ay magbabago at dapat na muling patakbuhin para sa mga kawaning nakatataas at lubhang nalipat ng trabaho.

Ano ang dapat gawin ng isang employer sa pagsasagawa

• Pagsusuri sa pagiging karapat-dapat bago pirmahan ang kontrata: recruitment mula sa ibang bansa, ang 150-kilometro at 16-sa-24-na-buwang kasaysayan, at mga naunang pananatili sa Netherlands na nagpapaikli sa termino.
• Itakda ang kabayaran upang ang buwis na suweldo pagkatapos ng allowance ay lumampas sa pamantayan para sa taon, at itala sa kontrata o isang addendum na ang allowance ay nagbabayad sa mga gastos sa labas ng teritoryo.
• Mag-apply nang magkasama sa loob ng apat na buwan mula sa unang araw ng trabaho. Itala ang huling araw ng pagpirma ng kontrata, hindi sa oras ng onboarding.
• Gumawa ng taunang pagpili sa pagitan ng flat rate at aktwal na mga gastos sa unang panahon ng suweldo ng bawat taon ng kalendaryo, at itala ito.
• Muling suriin ang bawat empleyado laban sa mga bagong pamantayan tuwing Enero at laban sa limitasyon; itala sa talaarawan ang ika-tatlumpung kaarawan ng sinumang nasa pinababang pamantayan ng masters at ang petsa ng pagtatapos ng bawat desisyon.
• Ipaalam sa mga empleyado sa pamamagitan ng sulat kung ano ang hindi nagagawa ng allowance: sa pangkalahatan ay hindi ito pensiyonado at nagpapababa sa batayan para sa mga benepisyo ng social security at kapasidad sa mortgage.
• Sa pagpapalit ng employer, ayusin ang tatlong buwang pagitan at ang panibagong aplikasyon bago matapos ang nakaraang trabaho.

Law & More nagpapayo sa mga employer at mga papasok na empleyado mula sa Eindhoven at Amsterdam sa aspeto ng trabaho at imigrasyon ng isang internasyonal na appointment, kabilang ang kung paano ang allowance ay kasabay ng kontrata at permit sa paninirahan. Para sa pagtrato sa payroll at sa mismong income tax return, makipagtulungan sa isang tagapayo sa buwis.